会计职称《初级会计实务》重难点(10)

借入款项

核算特点

一般不预计利息支出；实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，记入“事业支出”科目，为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，记入“经营支出”科目

应缴款项

应缴预算款

主要包括：①代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按预算管理规定应上缴预算的款项

应缴财政专户款

指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金

应交税金

主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、所得税等。
【提示】科目是“应交税金”而不是“应交税费”，这点有别于企业会计

应付及预收款项

应付票据

核算内容包括开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)；事业单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销

应付账款

事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项

预收账款

预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目

其他应付款

主要包括租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等

基金

事业基金

一般基金(来源)

①从当期未分配结余转入；
②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入

投资基金

用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入等

固定基金

一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但是，事业单位存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租金时，这两个项目的数字不相等。(了解)

专用基金

修购基金

提取时候：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金—修购基金
清理报废固定资产残值变价收入转入时：
借：银行存款
贷：专用基金—修购基金
支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，做上面分录的反分录

职工福利基金

按照结余的一定比例提取。
提取时：
借：结余分配等
贷：专用基金—职工福利基金
使用时：
借：专用基金—职工福利基金
贷：银行存款等

医疗基金

这两项作为一般了解

住房基金

结余

事业结余

事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)－(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)

经营结余

经营结余=经营收入－(经营支出+经营业务负担的销售税金)

【提示】年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后“事业结余”科目无余额；经营结余若为正数则期末转入“结余分配”科目，结转后“经营结余”科目无余额，但如为负数即为亏损则不予结转

结余分配

内容

①有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税；
②事业单位按规定提取专用基金(职工福利基金)

核算

年终，将未分配结余全数转入“事业基金—一般基金”