中国证券市场20多年的发展历史证明，执行证券相关业务，是中国注册会计师行业走向市场的重要标志。证券期货业务资格是会计师事务所的“金字招牌”，其收入也成为事务所的重要组成部分。

　　作为与中国资本市场共成长的会计师事务所及注册会计师，应如何进一步做好资本市场的“看门人”，是业内关注的重要话题。

　　为资本市场运行“保驾护航”
　　事务所应以当好资本市场的“看门人”为标杆，进一步提高审计执业质量，切实增强审计的诚信度和公信力，真正成为会计信息鉴证的提供者、资本市场秩序的守卫者和社会公众利益者的维护者。

　　注册会计师审计是审计体系的重要组成部分，在国家经济监督体系特别是资本市场监管体系中，发挥着不可或缺的重要作用。注册会计师对股票发行融资的企业和上市公司进行审计，是《注册会计师法》赋予的法定职责，也是资本市场健康发展的重要制度安排。

　　《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》提出，支持会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、资产评估机构等依法对企业财务、纳税情况、交易行为等的真实性和合法性进行鉴证，依法对上市公司信息披露进行核查把关。

　　《国务院关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》提出，建立行业自律与政府监管相结合的管理体系，完善中介服务执业规则与管理制度，提高中介机构服务质量，强化中介服务机构的责任。

　　上述政策规定对注册会计师审计服务提出了更高的要求，赋予了其重要的职责和使命。

　　可以说，从事证券业务的注册会计师与会计师事务所责任重大，使命光荣，要不负厚望、不辱使命，恪守忠诚之责，为我国资本市场稳健运行保驾护航。

　　总体来说，我国40家证券资格会计师事务所是服务资本市场健康发展的重要力量。随着资本市场的发展，特别混合所有制改革的稳步推进和越来越多的国有企业及其控股、参股公司上市融资，必将为注册会计师审计带来新机遇。

　　可以预见，注册会计师审计在其中的分量将越来越重。与此同时，我们也必须清醒地看到，注册会计师审计也面临着资本市场监管日益强化的执业新环境，对执业审计质量提出了新的、更高的要求。

　　作为从事证券业务的注册会计师与 会计师事务所，要不断适应新形势、新要求，全力强化质量监管，着力加强风险管控，大力提升审计质量，努力当好资本市场的“看门人”。

　　行业需做到三个“合一”　　在笔者看来，要进一步做好资本市场的“看门人”，注册会计师行业需做到3个“合一”。

　　第一，必须做到立志与行道合一。
　　立志如山，行道如水。不如山，不能坚定;不如水，不能曲达。

　　注册会计师要恪守职业宗旨，并将其浇铸进工作过程中。目前，资本市场有上亿投资者参与交易，直接关乎上亿家庭及数亿人的财富与利益。从事证券业务的注册会计师肩负重任，是守护资本市场的忠诚卫士，是与社会公众血脉相连的贴心人。

　　因此，注册会计师及相关事务所必须始终坚持“诚信为本、质量第一”的原则，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升职业的诚信度和公信力，使注册会计师行业成为更受社会尊重和信赖的专业服务行业。

　　第二，必须做到敬业与专业合一。
　　要想做到敬业，注册会计师就要把审计服务作为神圣使命，保持忠贞之气，不断磨炼和提高自己。

　　而专业是一种视野和素养，包括专心和专长两层含义。有了专业的素质，面对变幻复杂的局面，注册会计师才能准确定位，驾驭自如。

　　要想做到专业，一是要多学。注册会计师只有主动应对资本市场形势的发展和行业监管的变化，加强学习，提高自身素质，才能成为适应发展的复合型人才，成为战无不胜的精兵、攻无不克的强将。

　　二是要严审。对股票发行融资的企业和上市公司进行年报审计，注册会计师必须保持应有的独立性和职业谨慎，始终绷紧职业怀疑这根“弦”，发挥好职业关注和批判性思维。同时，注册会计师要正确运用相关的专业知识和技能，按照相关法律法规和制度规定做出正确的判断，有效强化对发行企业的监督约束功能，挤出发行企业的业绩“水分”，遏制发行企业的造假冲动，切实为资本市场看好门、把好关。

　　三是要善思。思考是学习和实践的纽带。注册会计师既要学有所得，更要干有所悟，持续提高专业胜任能力，努力在资本市场监督体系中赢得更大的舞台，发挥更大的作用，实现更大的作为。

　　第三，必须做到修德与强能合一。
　　修德与强能的合一，需要注册会计师廉洁执业、公正执业和创新执业。

　　一是要廉洁执业。对于股票发行融资企业和上市公司的审计，监管部门重视，社会公众关注，容不得半点瑕疵。在面对弄虚作假、违法违规等错误行为的时候，要敢于“亮剑”。在执业过程中，要综合考虑政治、经济、社会等方面的因素，严肃财经纪律，维护市场秩序，促进资本市场又好又快发展。

　　二是要公正执业。要想秉公执业，注册会计师要当“铁匠”，敢于动真碰硬;不当“木匠”睁一只眼闭一只眼，对矛盾和问题视而不见;不做“瓦匠”和稀泥，当老好人。

　　三是要创新执业。注册会计师应弘扬敢为人先的精神，敢于创新不守旧，不作迂腐不化、碌碌无为“好好先生”;敢于坚持不跟风，不作人云亦云、随波逐流的“墙头草”;敢于进取不混日子，不作得过且过、无所事事的“撞钟和尚”。

　　此外，注册会计师还要力求通过综合素质的提升和专业胜任能力的培养，不断进步和发展。