财务报告所提供的信息只是一种工具，它与其它工具一样，对那些有能力并愿意去使用的人们有直接的帮助。是主要目的。

为那些正在寻找投资机会的投资者或已经投资的投资者提供有益的资讯，使有限的社会资源流入效益更好的企业。促进资本市场和其它市场的有效运作。从这个意义上说，财务报告的最终目的是为公众的利益服务的。

财务报告的信息质量具有不同的层次，有用性是最高层次。它建立在相关性和可靠性基础上。

相关性是与使用者的决策需要相关联。可以为使用者了解过去、现在和未来事项的影响及其变化趋势。

在我国，编制会计报表的基本要求就是便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。

会计报表主要应提供的内容

1.企业财务状况的资料。企业财务状况的好坏受诸多因素影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、外部市场环境等。提供企业财务状况的资料，有助于预计企业的综合能力。

2.企业经营业绩尤其是获利能力的资料。是评价企业利用所控制的经济资源的程度，并预计可产生的现金流量的重要资料。也是判断所控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用程度的能力的资料。

3.企业现金流量的资料。

4.其它相关信息。如股东权益增减变动情况、分部信息等。

由于会计报表本身的局限性，为提供更详尽的财务信息，往往需进一步补充说明。

包括：对会计报表各要素的补充说明；会计报表中无法描述，而又需要说明的其它财务信息。主要应当提供如下信息：

1. 会计报表各项目增减变动情况。如应收帐款的帐龄分析、短期投资的市价等。
2. 基本会计假定。 会计核算是基于一定的会计假定之上的，由此而编制的会计报表一般情况下也是以基本会计假定为前提的。
3. 会计政策、会计估计的变更

会计政策是指企业编报会计报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。

企业在会计核算中所采用的会计政策应当前后一致，不应随意改变，以保持会计政策的连续性。

企业在经营中由于各种不确定因素的影响，在会计报表项目中的有关数字不能精确地计量，只能按一定的方法加以估计，这种估计应是以最近可利用的信息为基础所作的最好的判断。

4. 关联方关系及其交易
5. 或有事项和资产负债表日后事项
6. 其它重大事项

(一)直接根据总帐科目的余额编制，如“短期借款”项目，直接根据“短期借款”总帐科目的期末余额编制。

(二)根据明细科目的余额编制，如“应收帐款”项目，根据“应收帐款”、“预收帐款”科目的有关明细科目的期末借方余额计算编制；又如，“应付帐款”项目，根据“应付帐款”、“预付帐款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。

(三)根据几个总帐科目的期末余额合计数编制，如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末总帐余额计算编制。

(四)根据有关科目的期末余额分析计算填列，如“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债科目的期末余额分析计算填列。

(五)反映资产帐户与有关备抵帐户抵销过程，以反映其净额，如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失准备”项目后得到“短期投资净额”。

(六)反映或有负债的情况，“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查帐簿中记录的商业承兑汇票贴现额编制。

填列方法用据以各类业务期末余额数在各自对应项目栏中填写，最后左、右二方总额相等。

可根据需要设置如下项目：

在利润表中反映的净利润应包括那些内容，通常有两种看法：一种称为“本期经营成果观念”，一种称为“总括观念”。

“本期经营成果观念”认为，为了便于本期与前期的比较，净利润只能包括本期正常经营所得，而不包括其它所得。但往往会导致会计报表的使用者忽略没有列入净利润的其它项目重要性。

“总括观念”认为，除股利和企业与股东间其它经济业务外，在利润表中列入报告期影响所有者权益的项目，能为财务报告使用者提供更为有用的资料，使之能对这些项目的重要性及其对经营成果的影响作出更好的评价，因而需要在利润表中列入所有报告期影响所有者权益净增减的经济业务。

我国一般使用多步式的利润表格式，并以“总括观念”反映净利润的情况。但又与一般的“总括观念”不完全相同，如我国的非常项目的分类与国际会计准则述及的不同，我国的非常项目包括不经常发生的、计入损益的、重大的交易或事项发生的损益，包括出售、处置部门或被投资单位、自然灾害发生的损失等（同时在附注中反映）。

通常分为如下几步：

第一步，从营业收入出发，减去营业成本，计算得出营业毛利。

第二步，从营业毛利中减去营业费用、计算出营业利润。

第三步，在营业利润的基础上加减营业外收支，加减特别收支，

计算得出本期实现利润，即税前会计利润。

第四步，从税前会计利润中减去所得税，计算出本期净利润。

填列方法把各类收入总额分计填入，逐次加减，以求净利润。

是利润表的附表，说明净利润的分配去向或亏损弥补情况。

是以现金为基础编制的财务状况变动表。表明企业获得现金和现金等价物（以下所称的现金均包括等价物）的能力。

除了经营活动外，企业从事的投资和筹资活动同样影响企业的现金流量，从而影响财务状况（如流动性、偿债能力）。从现金流量可看出企业经营周转是否顺畅。

财务状况变动表有一定的局限性。营运资金是流动资产和流动负债的差额，流动资产中还包括存货、应收帐款等。假设一个企业现金大幅度减少，但应收帐款和存货却大量增加，这时营运资金可能会增加，给人一种错觉，似乎财务状况不错，因而会产生误导。

而现金流量表可克服这种缺陷。

如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入和流出无重大异常波动，一般来说企业的财务状况良好。通过当期净利润与净现金流量的比较，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。

包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物（企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短缺投资。如购买还有1个月到期的3年期的国库券。能否作为现金等价物的主要标志是购入日至到期日不超过3个月便可转换为已知金额的现金的投资。不同企业现金等价物的范围不同，如投资公司就不能作为等价物，而其它公司则可视同现金等价物。

企业应根据自身情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露此会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。这种政策的改变应视同会计政策的变更。

是某一期间内企业现金流入和流出的数量。

现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。

现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动。非现金各项目之间的增减变动虽然不影响现金流量净额，但属于重要的投资和筹资活动，在现金流量表的补充资料中单独反映。

说明企业经营活动对现金流入和现金流出净额的影响程度。

各企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。在编制现金流量表时，应根据实际情况，对现金流量表进行合理的归类。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

融资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

在编制现金流量表时，应根据实际情况，对现金流量表中未特别指明的项目进行合理的归类，按照现金流量表的分类方法及重要性原则，判断某一事项的归属。对重要的现金流入和流出应当单独反映。对于一些特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失，保险赔款等归并到有关项目反映。

直接法是通过收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这种优点。所以，国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。我国现金流量表也是以直接法编制，但其补充资料还单独按间接法反映经营活动现金流量的情况。

含增值税；包括收回以前年度欠款；包括代销；包括其它业务收入。

1. 以主营业务收入、其它业务收入科目的发生额为出发点。
2. 应考虑应收帐款、应收票据的增减因素和债务人以非现金资产抵偿债务的部分。
3. 应考虑销售退回支付的现金。有些退货未付现。
4. 增值税可以包含在本项目中，也可以单独设置项目反映。
5. 考虑预收帐款的增减因素。
6. 核销的坏帐损失，是应收帐款的减项，不能视同回笼。

还包括出租包装物的租金。

如罚款收入、流动资产损失中个人赔偿的现金收入等。如价值较大，应单列项目反映。

包括包括增值税进项税、付以前年度应付款、本期预付款项。

1. 以主营业务成本、其它业务支出科目的发生额为出发点。
2. 应考虑应付帐款、应付票据的增减因素。主营业务成本、其它业务支出并不代表实际的现金支出，有部分尚未支付的现金体现在应付帐款、应付票据中。
3. 应考虑购货退回支付的现金。有些退货未尚未收到现金。
4. 增值税可以包含在本项目中，也可以单独设置项目反映。
5. 考虑预付款项目。

不包括融资租赁

不包括支付的离退休人员的各项费用（包括统筹退休金和未参加统筹的费用在“支付的其他与生产经营有关的现金支出”项目中反映）。

不包括支付给在建工程人员的工资（在“购置固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金” 项目中反映）等。

企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、商业保险金等应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购置固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金” 项目中反映。

不包括本期退回的增值税（在“收到的税费返还” 项目中反映）。

不包括本期退回的所得税（在“收到的税费返还” 项目中反映）。

不包括计入固定资产价值、实际支付的固定资产调整方向调节税、耕地占用税等。

如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等支出。价值较大的，应单列反映。

不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。

收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中的“不涉及现金收支的投资和筹资活动” 项目中反映。

投资收益是净利润的构成因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类型中。

不包括股票股利

不包括收回的本金（在“投资收回所收到的现金” 项目中反映）。

扣除有关清理费用的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也在本项目反映。

不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁费。（利息资本化的部分，以及融资租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。）

以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。

包括取得的除现金等价物以外的短缺股票投资、长期股权投资，以及支付佣金、手续费等支付的现金。

以固定资产、商品等进行的权益性投资，在补充资料中单独反映，不包括在本项目内。

包括取得的除现金等价物以外的短缺债券投资、长期债券投资，以及支付佣金、手续费等支付的现金。

在购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金支出”项目反映；收回的已宣告而尚未领取的现金股利或债券利息，应在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。

如果价值较大的，应单列项目反映。

可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。

包括发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额（减去佣金等发行费用后的净额）。

以发行股票筹资而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“发生筹资费用所支付的现金”项目中反映，不从本项目中扣除。

减去佣金等发行费用后的净额。

而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“发生筹资费用所支付的现金”项目中反映，不从本项目中扣除。

如果价值较大的，应单列项目反映。

只包括本金

委托其它单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵扣的发行费用，不在本项目反映。

如捐赠现金支出等。

反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时折算差额。

这些项目虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。如融资租入设备，计入“长期应付款”，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不包括接受捐赠非现金资产时由企业支付的其它费用。

计入“长期应付款”的金额。

实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。

利润表中的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金收支。

是累计折旧科目年末、年初余额的差额。

不属于经营活动而属于投资活动，其所产生的损益应从净利润中转出或加回。应在“营业外收入”、“营业外支出”下设置相应的明细帐，并及时计算累计额，以便编制现金流量表时使用。

没有发生现金流出。如盘盈或报废清理收益，则在调节净利润时减去。应在“营业外收入”、“营业外支出”下设置相应的明细帐，并及时计算累计额，以便编制现金流量表时使用。

企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。调整净利润时，应把属于投资活动和筹资活动的财务费用调整出去。为编制现金流量表，“财务费用”明细帐再分为经营活动、投资活动和筹资活动三个分类帐。

不属于经营活动。若为收益，在调节净利润时应减去；若为损失，在调节净利润时应加上。

递延税款科目主要核算由于时间性差异所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的金额，以及各期转回的金额。由于实际缴纳的所得税是按应税所得计算的，递延税款只是对当期所得税费用的调整，并没有发生实际的现金流入或流出，但在利润表上已列入了所得税费用，所以应当调整净利润。

在调节净利润时，若年末、年初递延税款科目的余额的差额为借方增加或贷方减少，应调增净利润；反之调减。

在不存在赊销的情况下，若某一期间期末存货比期初存货增加了，说明当期购入的存货除耗用外，还留有余额；即除了当期销售成本包含的存货发生现金支出外，还为增加存货发生了现金支出，故应在调节净利润时减去。反之加上存货减少数。

存在赊销的情况下，还应通过调整应付款项的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。

包括应收的增值税销项税。

期末大于期初，说明本期的销售收入中有一部分没有收到现金，所以应在调整时将应收项目的增加额从净利润中减去。反之增加。

例如某一期间期末应付帐款或应付票据余额大于期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但在利润表中已将销售成本全部列入，所以要加回到净利润中。反之调减。

补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的最后一项“五、现金及现金等价物净增加额”相等。

以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

程序：

1. 将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
2. 对当期业务进行分析并编制调整分录。将权责发生制下的收入费用转换为现金基础。调整投资、筹资项目。此外，还有一些调整分录不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末数变动。

在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借计或贷计现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借计表示现金流入，贷计表示现金流出。

3. 将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
4. 核对调整分录，借贷合计数应相等。资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应当等于期末数。
5. 根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

程序：

会计核算是基于一定的会计假定之上的，由此而编制的会计报表一般情况下也是以基本会计假定为前提的。

如长期待摊费用的性质及摊销额、长期股权投资各明细项目的增减变动、短期投资各项目的成本及市价等。

会计政策是指企业编报会计报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。企业在会计核算中所采用的会计政策应当前后一致，不应随意改变，以保持会计政策的连续性。

企业在经营中由于各种不确定因素的影响，在会计报表项目中的有关数字不能精确地计量，只能按一定的方法加以估计，这种估计应是以最近可利用的信息为基础所作的最好的判断。

企业对外提供的财务报告一般是建立在公平交易的基础上，但存在关联方关系时就不一定了。即使关联方交易是建立在公平交易的基础上关联方交易的披露也是有用的，因为它提供了未来可能再发生，而且可能以不同形式发生的交易类型的信息。

关键管理人员主要是指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事物的副总经理，以及行使类似职能的人员。不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。

应注意：

1. 共同控制另一方或对另一方施加重大影响，不包括间接共同控制或间接重大影响。
2. 两方或多方同受一方控制，也视为关联方。但同受共同控制的两方或多方之间、同受重大影响的两方或多方之间，通常不视为关联方。
3. 国家控制除外。
4. 资金提供者、公公事业、政府部门、单个购买者、供应商、代理商，通常不视为关联方。

是指关联方之间转移资源或义务的行为，而不论是否收取价款。转移价格是了结关联方交易的关键。

在有些情况下，如果不存在关联方关系，交易就不会发生。如子公司销售给母公司的产品按成本价计价，在这种情况下，交易价格采取按成本计价的方法。在另外的情况下，采取不计价的方法，如免费提供管理服务等。

我国没有规定计价方法。

我国会计准则列举的交易类型主要有：

1. 购买或销售商品
2. 购买或销售商品以外的其他资产
3. 提供或接受劳务
4. 代理
5. 租赁
6. 提供资金
7. 抵押或担保
8. 管理方面的合同
9. 研究与开发项目的转移
10. 许可协议
11. 关键管理人员的报酬

披露要求包括：

交易要素包括：

1. 交易金额及相应的比例。
2. 未结算项目的金额及相应的比例。
3. 定期政策
4. 交易协议和合同如涉及当期和以后各期的，应披露其内容。