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《中级会计实务》:外购和自己建造固定资产在处理增值税方面有什么区别


  【原题】单项选择题

  某企业购入一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元,增值税税额为8 500元,支付的运杂费和保险费为3 500元,设备安装时领用工程用材料价值1 000元(不含增值税),支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为(  )元。

  A.65 170

  B.62 000

  C.56 500

  D.63 170

  正确答案:C

  知识点:固定资产的初始计量

  答案解析:

  该固定资产的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500(元)。

  【学员提问】

  决定是否进行进项税额转出的是看是外购还是自营?还是不管外购还是自营,只看动产还是不动产?

  外购的需要安装的不动产领用材料物资时候是否要进行进项税额转出?

  能够将此知识点总结一下?

  【网校陈老师回答】

  尊敬的学员,您好:

  增值税进项税额是否可以抵扣我们需要看税法的规定,主要是看是否用于增值税应税项目。

  下面老师给您列示一个相关总结的表格,您按照这个总结掌握下:

领用
物资
工程物资
原材料
自产产品
自行建造设备等动产
进项税额抵扣(不转出)
进项税额抵扣(不转出)
不确认销项税额
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在建工程
贷:工程物资
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在建工程
贷:原材料
(原理类似于用半成品加工成品)
借:在建工程
贷:库存商品
自行建造不动产
进项税额不允许抵扣(已确认的需转出)
进项税额不允许抵扣(转出)
确认销项税额
借:工程物资
贷:银行存款
借:在建工程
贷:工程物资
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)

  希望能够对您有所帮助,如有其它问题欢迎继续交流~~

  祝您学习愉快!

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