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2016年中级职称财务管理常见考点:流动负债管理


  【考点四十九】流动负债管理
  
   流动负债主要有三种主要来源:短期借款、商业信用和应付账项(包括应付账款和预收账款)。
  
   一、短期借款
  
   (一)短期借款的信用条件
  
   1.信贷额度
  
   银行并不承担必须支付全部信贷数额的义务。
  
   2.周转信贷协议
  
   在协定的有效期内,只要企业借款总额未超过最高限额,银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业要享用周转信贷协定,通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。
  
   3.补偿性余额
  
   补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例(通常为10%-20%)计算的最低存款余额。对借款企业来说,补偿性余额则提高了借款的实际利率,加重了企业负担。
  
   4.偿还条件
  
   到期一次偿还和在贷款期内定期(每月、季)等额偿还。企业不希望采用后一种偿还方式,因为这会提高借款的实际年利率;银行不希望采用前一种偿还方式,是因为这会加重企业的财务负担,增加企业的拒付风险,同时会降低实际贷款利率。
  
   (二)短期借款的成本
  
   1.收款法
  
   利随本清。实际利率=名义利率。
  
   2.贴现法
  
   企业可以利用的贷款只是本金减去利息部分后的差额贷款的实际利率>名义利率。
  
   3.加息法
  
   企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款本金分期均衡偿还,借款企业实际上只平均使用了贷款本金的一半,却支付了全额利息。
   实际利率=2×名义利率

  【总结】收款法、贴现法、加息法、补偿性余额的名义利率与实际利率比较

收款法

实际利率=名义利率

贴现法

实际利率>名义利率

加息法

实际利率>名义利率

补偿性余额

实际利率>名义利率

  二、短期融资券
  
   发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者,不向社会公众发行和交易。
  
   短期融资券的筹资特点
  
   1.短期融资券的筹资成本较低。(相对于发行企业债券筹资)。
  
   2.短期融资券筹资数额比较大。(相对于银行借款筹资)。
  
     三、商业信用
  
   商业信用的具体形式:应付账款、应付票据、应计未付款(应付职工薪酬、应付股利等)、预收货款。
  
   (一)应付账款
  
   商业信用条件通常包括以下两种:
  
   (1)有信用期,但无现金折扣。如“N/30”。
  
   (2)有信用期和现金折扣。如“2/10,N/30”。
  
   1.放弃现金折扣的信用成本
  
   放弃折扣的信用成本率=折扣率/(1-折扣率)×360/(信用期-折扣期)
  
   同向变化因素:折扣率、折扣期
  
   反向变化因素:信用期
  
   货款100万元,信用条件“2/10,N/30”。
  
   2.放弃现金折扣的信用决策
  
   企业放弃应付账款现金折扣的原因,可能是企业资金暂时的缺乏,也可能是基于将应付的账款用于临时性短期投资,以获得更高的投资收益。
  
   如果企业将应付账款额用于短期投资,所获得的投资报酬率高于放弃折扣的信用成本率,则应当放弃现金折扣。

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