中级会计职称考试《财务管理》基础班讲义四十二

四、现金收支管理

(一)现金周转期

含义

现金周转期,就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段,它等于经营周期减去应付账款周转期。

周转期

内容

1. 存货周转期:是指 从收到原材料到加工原材料,形成产成品,到将产成品卖出的这一时期,称为存货周转期 ;

2. 应收账款周转期:是指 产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期,称之为应收账款周转期 ;

3. 应付账款周转期: 企业购买原材料并不用立即付款,这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期 。

【例题 11 •多选题】下列各项关于周转期的表述中,正确的有(  )。

A. 提前支付应付账款可以缩短现金周转期

B. 产品生产周期的延长会延长现金周转期

C. 现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和

D. 存货周转期,是指从购买原材料开始,并将原材料转化为产成品的时间

【答案】 BC

【解析】提前支付应付账款会延长现金周转期,选项 A 错误;存货周转期,是指从购买原材料开始,并将原材料转化为产成品再销售为止所需要的时间,所以选项 D 错误。

【例题 12 •计算题】 D 公司是一家服装加工企业, 2011 年营业收入为 3600 万元,营业成本为 1800 万元,日购货成本为 5 万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按 360 天计算。 D 公司简化的资产负债表如表所示:

表 资产负债简表( 2011 年 12 月 31 日) 单位:万元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

货币资金

211

应付账款

120

应收账款

600

应付票据

200

存货

150

应付职工薪酬

255

流动资产合计

961

流动负债合计

575

固定资产

850

长期借款

300

非流动资产合计

850

负债合计

875

实收资本

600

留存收益

336

所有者权益合计

936

资产合计

1811

负债和所有者权益合计

1811

要求:

( 1 )计算 D 公司 2011 年的营运资金数额。

( 2 )计算 D 公司 2011 年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算,应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。

( 3 )在其他条件相同的情况下,如果 D 公司利用供应商提供的现金折扣,则对现金周转期会产生何种影响?

( 4 )在其他条件相同的情况下,如果 D 公司增加存货,则对现金周转期会产生何种影响?( 2012 年)

【答案】

( 1 )营运资金= 961 - 575 = 386 (万元)

( 2 )应收账款周转期= 600/(3600/360) = 60 (天)

应付账款周转期= 120/5 = 24 (天)

存货周转期= 150/5 = 30 (天)

现金周转期= 60 + 30 - 24 = 66 (天)

( 3 )如果 D 公司利用供应商提供的现金折扣,则应付账款周转期将会缩短,在其他条件不变的情况下,会使现金周转期增加(或: 现金周转期延长, 或: 现金周转减速 )。

( 4 )如果 D 公司增加存货,则存货周转期将会增长,在其他条件不变的情况下,会使现金周转期增加(或: 现金周转期延长, 或: 现金周转减速 )。

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时间:2013-10-02  责任编辑:youjun

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