第四节　我国现行税法体系

一、我国现行税法体系

(一)我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括：

1.税收实体法体系

我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

2.税收征收管理法律制度

除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。

(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

【解释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。

我国现行税收实体法体系见下表：

税种分类税种名称

流转税类 增值税

消费税

营业税

关税

资源税类资源税

土地增值税

城镇土地使用税

所得税类企业所得税

个人所得税

特定目的税类固定资产投资方向调节税(暂缓征收)

筵席税

城市维护建设税

车辆购置税

耕地占用税

烟叶税

财产和行为税类房产税

车船税

印花税

契税

1998年 注册会计师考试

【经典例题】中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( )

【答案】×

1. 我们国家现在实行的是直接税和间接税双主体的税制结构。

【经典例题】我国现行税法共有18个税种，按其性质和作用大致分为6类。其中属于“财产和行为税类”的有(　)。

A.城镇土地使用税　　　B.土地增值税　　　C.城建税

D.契税 　　　　　 E.印花税

【答案】DE

【经典例题】下列属于“特定目的税”的有( 　 )。

A.房产税　　　B. 车辆购置税　　　C.城建税 D.消费税

【答案】BC

【解析】特定目的税类包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税。

二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

2008年 注册会计师考试

【经典例题】下列各项中，属于我国现行税法的有(　)。

A.税收基本法　　　　　B.企业所得税法

C.进出口关税条例　　　D.中央与地方共享税条例

【答案】BC