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注册会计师《税法》高频考点:增值税一般销售方式


  增值税一般销售方式下的销售额

销售额包含的项目销售额中不包含的项目

(1)向购买方收取的全部价款

(2)向购买方收取的价外费用

(3)消费税等价内税金

(1)向购买方收取的销项税

(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

(3)符合条件的代垫运输费用(①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的)

(4)符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

(5)销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

  增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额,因为增值税是价外税,增值税税金不是销售额的组成部分,如果纳税人取得的是价税合计金额,还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为:

  销售额=含增值税销售额÷(1+税率)

  价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入,需要换算成不含增值税的销售额。

  【重要归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳:

  (1)商业企业零售价;

  (2)普通发票上注明的销售额;

  (3)价税合并收取的金额;

  (4)价外费用一般为含税收入;

  (5)包装物押金一般为含税收入;

  (6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)。

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更新时间2023-02-21 09:20:15【至顶部↑】
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