甲公司度因无标的物的亏损合同计提了...
会计模拟试题及答案（193）
| 【单选题】甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）。 |
| A.借方17万元 |
| B.借方75万元 |
| C.贷方17万元 |
| D.借方33万元 |
| 【单选题】某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。 |
| A.贷方1 530 |
| B.借方1 638 |
| C.借方2 178 |
| D.贷方4 500 |
| 【单选题】按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。 |
| A.采用公允价值模式计量的投资性房地产 |
| B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 |
| C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 |
| D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 |
| 【单选题】下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 |
| A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 |
| B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 |
| C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元 |
| D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 |
| 【单选题】某企业20×1年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×1年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。 |
| A.600 |
| B.0 |
| C.300 |
| D..无法确定 |
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| 答案：B |
| 解析：2010年递延所得税资产的期末余额=50+100×25%=75（万元） 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：本期计入递延所得税资产科目的金额＝（3 720－720）×33％＝990（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15％＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×（33％－15％）＝648（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝990＋648＝1 638（万元）。 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】 |
| 答案：A |
| 解析：税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值＝计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。 【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】 |
| 答案：A |
| 解析：计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600（万元） 【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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