您现在的位置:首页 > 外贸会计考试心得 >

生产企业出口退税账务注意事项


  按照最新财经会计制度、结合最新税收退税政策的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款—— 出口退税 ”等科目。其会计处理如下:

  (1)货物出口并确认收入实现时的会计处理

  借:应收账款(或银行存款等)

  贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  (2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理

  借:主营业务成本

  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  (3)计算出“应退税额”时的会计处理

  借:应收补贴款—— 出口退税

  贷:应交税金——应交增值税( 出口退税 )

  (4)计算出“免抵税额”时的会计处理

  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

  贷:应交税金——应交增值税(出口退税)

  (5)收到退税款时的会计处理

  借:银行存款

  贷:应收补贴款——出口退税

  对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,在实际结算时与原预估入帐金额有差额的,可以在结算月份进行调整。

  对于企业已经申报的数据发现错误的,不能够直接调整原申报数据,而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

  对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期进行帐务调整,相应的应同时调整增值税纳税申报表。

  由于以上原因需进行帐务调整的,其会计处理为:

  (一)对本年度出口销售收入的调整

  (1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理:

  根据销售收入调整额:

  借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

  贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

  (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期进行如下会计处理:

  根据销售收入调整额:

  借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)

  贷:主营业务收入(蓝字或红字)

  当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时,须在本期进行如下会计处理:

  根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):

  借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)

  贷:主营业务收入(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)

课程推荐

  • 外贸会计普通班
  • 外贸会计特色班
  • 外贸会计精品班
  • 外贸会计实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
普通班

班次特色
聘请命题组专家授课,按照大纲(或教材)章节体系进行系统讲解,结合各章节考情分析、知识点讲解和总结,对大量极具代表性的重点、难点习题解题思路及过程的深入剖析。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+在线答疑+VIP

200元/一门
380元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+语音视频课堂+答疑版+VIP

240元/一门
480元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+答疑精华班+应试技巧班+语音串讲班+VIP金卡

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+答疑精华班+应试技巧班+语音串讲班+VIP金卡+签署协议

800元/一门
1600元/两门
购买
  • 外贸会计机考模拟系统综合版

网站地图

最后刷新时间2016-08-07 10:45:54【至顶部↑】
联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886(也是QQ号) | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

Copyright© 1999-2016   All Rights Reserved
客服热线电话:4008816886(也是QQ号)
电子信箱:
付款方式   |   给我留言   |   网站纠错   |   电脑版