外贸会计辅导招生
您现在的位置:首页 > 进出口实务 >

外贸企业出口退税计算及账务处理举例


         例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

  应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)

  转出增值税额=170000-130000=40000(元)

  应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

  购进货物时:

  借:物资采购             1000000

    应交税金──应交增值税(进项税额)170000

   贷:银行存款             1170000

  货物入库时:

  借:库存商品——库存出口商品1000000

   贷:物资采购        1000000

  出口报关销售时:

  借:应收账款        1200000

   贷:主营业务收入——出口销售收入 1200000

  结转商品销售成本:

  借:主营业务成本 1000000

   贷:库存商品  1000000

  进项税额转出:

  借:主营业务成本              40000

   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000

  计算出应收增值税退税款:

  借:应收出口退税           130000
 
   贷:应交税金——应交增值税(出口退税)130000

  收到增值税退税款时:

  借:银行存款        130000

   贷:应收出口退税(增值税) 130000

  计算出应收消费税退税款:

  借:应收出口退税(消费税) 300000

   贷:主营业务成本     300000

  收到消费税退税款时:

  借:银行存款        300000

   贷:应收出口退税(消费税)  300000

例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。

  应退增值税税额=77500×13%=10075(元)

  转出增值税额=13175-10075=3100(元)

  购进货物时:

  借:物资采购             77500

    应交税金──应交增值税(进项税额)13175

   贷:银行存款             90675

  货物入库时:

  借:库存商品——库存出口商品 77500

   贷:物资采购         77500

  出口报关销售时:

  借:应收账款           104000

   贷:主营业务收入——出口销售收入  104000

  结转商品销售成本:

  借:主营业务成本 77500

   贷:库存商品   77500

  进项税额转出 :

  借:主营业务成本              3100

   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)  3100

  计算出应收增值税退税款:

  借:应收出口退税            10075

   贷:应交税金——应交增值税(出口退税)  10075

  收到增值税退税款时:

  借:银行存款         10075

   贷:应收出口退税(增值税)   10075

 

课程推荐

  • 外贸会计普通班
  • 外贸会计特色班
  • 外贸会计精品班
  • 外贸会计实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
普通班

班次特色
聘请命题组专家授课,按照大纲(或教材)章节体系进行系统讲解,结合各章节考情分析、知识点讲解和总结,对大量极具代表性的重点、难点习题解题思路及过程的深入剖析。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+在线答疑+VIP

200元/一门
380元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+语音视频课堂+答疑版+VIP

240元/一门
480元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+答疑精华班+应试技巧班+语音串讲班+VIP金卡

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+答疑精华班+应试技巧班+语音串讲班+VIP金卡+签署协议

800元/一门
1600元/两门
购买
  • 外贸会计机考模拟系统综合版
上一条:下面没有链接了
下一条:出口企业“应交税金-应交增值税”科目的核算内容
更新时间2022-03-15 17:56:24【至顶部↑】
联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886(QQ同号) | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版