五、计算分析题
　　1.某企业年末应收账款的余额2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失12000元，其中甲单位2000元，乙单位10000元，应收账款期末余额2400000；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款10000元又收回，期末应收账款2600000元。
　　要求：计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备，并进行相应的账务处理。
　　答：第一年，应提取坏账准备6000元(2000000×0.3%)。
　　借：管理费用6000
　　贷：坏账准备6000
　　第二年，冲销坏账12000元。
　　借：坏账准备12000
　　贷：应收账款——甲2000
　　应收账款——乙10000
　　第二年，应补提坏账准备13200元(2400000*0.3%+6000)
　　借：管理费用13200
　　贷：坏账准备13200
　　第三年，上年已冲销的乙单位账款10000元又收回入账。
　　借：应收账款——乙10000
　　贷：坏账准备10000
　　借：银行存款10000
　　贷：应收账款10000
　　本期应冲销的坏账准备的数额为9400元(2600000*0.3%-17200)
　　借：坏账准备9400
　　贷：管理费用9400
　　2.M公司1996年8月1日购入N公司同年1月1日发行，半年付息一次，付息日为6月30日及12月31日，年利率12%，面额为100元的五年期公司债券100张作为短期投资，购价每张102元，另付佣金400元。同年12月1日出售其中的60张，每张售价105元。1997年1月31日以每张107元的价格出售其余40张。
　　要求：编制有关业务的会计分录