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工业企业自产产品视同销售的会计处理


工业企业自产产品视同销售的会计处理
  国家税务总局规定:企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、
赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理,并按适用税率或征收率
计提增值税,同时结转产品销售成本。而用“产成品”与有关科目直接对转是错误的。
  例:某白酒生产企业,生产粮食白酒,为增值税一般纳税人,1999年发生以下业务。
  1.3月份发生用自产A牌大曲酒2850箱共计14.25万元兑换高粱180吨,原账务处理如下:
  借:原材料??高粱   142500
   贷:产成品??A牌大曲酒   142500
  原始凭证为高粱入库单和A牌大曲酒出库单。
  以物易物应作销售处理,同时计提增值税和消费税,A牌大曲酒销售价格每箱80元,应补缴增
值税:80×2850×17%=38760元;补缴消费税:80×2850×25%=57000元。可作如下账务调整:

  借:原材料??高粱    266760
   贷:产品销售收入   228000
     应交税金??应交增值税(销项税额)  38760
  借:产品销售税金及附加   57000
   贷:应交税金??应交消费税  57000
  结转产品销售成本:
  借:产品销售成本  142500
   贷:产成品 142500
  2.5月份将B牌白酒820箱计32800元分给本厂职工,未计提增值税。
  原账务处理如下:
  借:应付福利费   32800
   贷:产成品??B牌白酒  32800
  企业将自产产品用于职工福利视同销售。B牌白酒销售价格每箱70元,按销售价格计算,应补
缴增值税:70×820×17%=9758元;应补缴消费税:70×820×25%=14350元。应作如下账务调
整:
  借:应付福利费   67158
   贷:产品销售收入   57400
     应交税金??应交增值税(销项税额)  9758
  借:产品销售税金及附加   14350
   贷:应交税金??应交消费税  14350
  结转产品销售成本:
  借:产品销售成本  32800
    贷:产成品   32800
  3.10月份发生将A牌大曲酒200箱计10000元,无偿赠送某单位。原账务处理如下:
  借:营业外支出   10000
   贷:产成品??A牌大曲酒  10000
  企业将自产产品无偿赠送他人视同销售,应作销售处理。按销售价格每箱80元计算,应补缴增
值税:80×200×17%=2720元;应补缴消费税80×200×25%=4000元。应作如下账务调整:
  借:营业外支出  18720
   贷:产品销售收入   16000
     应交税金??应交增值税(销项税额)  2720
  借:产品销售税金及附加   4000
   贷:应交税金??应交消费税  4000
  结转产品销售成本:
  借:产品销售成本  10000
   贷:产成品   10000。

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