应付税款法和纳税影响法的会计处理技巧

小嵇您好：
我是一家税务师事务所的工作人员，准备参加明年的注册会计师
的考试。但在学习当中，我对会计核算中产生的永久性差异和时间性
差异，所采用的应付税款法和纳税影响会计法的会计处理总是掌握不
好。请您谈谈两者的会计处理技巧。
北京市金瑞税务师事务所
赵波
赵波你好：
现将两种方法的会计处理技巧归纳如下：
应付税款法：
１?核算上不区分永久性差异和时间性差异，将这两种差异对税
前会计利润进行调整，换算成应税所得额后按适用税率计算出本期应
缴所得税额。
２?按本期应缴所得税税额，借记“所得税”科目，贷记“应交
税金――应交所得税”科目。
纳税影响法：
１?对时间性差异影响的所得税作递延税款入账。其中，属于可
抵减时间性差异，借记“递延税款”；属于应纳税时间性差异，贷记
“递延税款”。
２?对税前会计利润和永久性差异计算的所得税直接作所得税费
用入账，借记“所得税”科目。如税率变动或开征新税时，在转销递
延税款时，所得税费用还要考虑税率变动或开征新税种对递延税款的
调整项，此时也可先计算应缴税金和递延税款金额，所得税费用为上
述两者的差额。
３?对税前会计利润和两种差异计算的实际应上缴的所得税额，
贷记“应交税金――应交所得税”科目。
小嵇