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初级职称《初级会计实务》基础精讲(05)


  其他货币资金

  (一)其他货币资金的内容

  其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

  (二)核算

  设置“其他货币资金”科目。

  基本账务处理:

  收到时:

  借:其他货币资金——××

  贷:银行存款等

  支付时:

  借:××资产等

  贷:其他货币资金——××

  【例题•多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有(  )。(2014年)

  A.银行汇票存款

  B.信用卡存款

  C.外埠存款

  D.存出投资款

  【答案】ABCD

  【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。

  【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(  )。(2013年)

  A.企业销售商品收到商业汇票

  B.企业用银行本票购买办公用品

  C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

  D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

  【答案】A

  【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款,会引起其他货币资金发生增减变动。

  【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当(  )。(2011年)

  A.借记“应收账款”科目 ,贷记“银行存款”科目

  B.借记“其他货币资金”科目 ,贷记“银行存款”科目

  C.借记“其他应收款”科目 ,贷记“银行存款”科目

  D.借记“材料采购”科目 ,贷记“其他货币资金”科目

  【答案】B

  【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。

  【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。(  )(2014年)

  【答案】×

  【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科目核算,银行汇票存款属于其他货币资金。

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