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初级会计师《初级会计实务》辅导29


营业税金及附加
  营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
  【例题3·多选题】下列各项中,应计入营业税金及附加的有( )。
  A.处置无形资产应交的营业税
  B.销售商品应交的增值税
  C.销售应税产品的资源税
  D.销售应税消费品应交的消费税

  『正确答案』CD
  『答案解析』选项A计入营业外收入或营业外支出,选项B计入应交税费——应交增值税(销项税额)。

  【例题4·单选题】2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
  A.7.3     B.38.5
  C.42.3    D.80.3

  『正确答案』C
  『答案解析』计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)。

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