2012年《初级会计实务》——第二章 负 债　

　　知识点八、应交税费的内容

　　企业根据税法规定应交纳的各种税费包括。增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

　　企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　单项选择题

　　◎某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

　　A.1690.5

　　B.1620.5

　　C.1621.5

　　D.1622

　　正确答案：B

　　答案解析：印花税、耕地占用税等是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋650＋0.5＋120＝1620.5（万元）。

　　多项选择题

　　◎企业设置的“应交税费——应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（）。

　　A.销项税额

　　B.进项税额转出

　　C.出口退税

　　D.已交税金

　　正确答案：ABCD

　答案解析：按规定，“应交税费—应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

　　◎企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

　　A.教育费附加

　　B.印花税

　　C.耕地占用税

　　D.土地增值税

　　正确答案：AD

　　答案解析：印花税通过“管理费用”核算，耕地占用税直接计入固定资产成本中。