第二讲 相关基础知识

知识点：税法基础知识

（一）现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和程序法（税收征收管理法律制度）构成。

税收实体法体系：由17+1个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。（2016-5-1全面营改增之前18个实体税法；1月1日开征环境保护税）

（二）实体税法税种划分：

（三）实体税法构成要素

实体法"一税一法"，每个税法构成要素一致，要素内容不同。

实体税法的构成要素，即是实体法的构成要件，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：

1.纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2.征税对象：税法规定对什么征税，是区别一种税与另一种税的重要标志。

与课税对象相关的两个概念：

（1）税目：反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

（2）计税依据：计算应纳税款的直接数量依据，是对课税对象的量的规定。

3.税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。

4.减税免税：

（1）税基式减免：包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。

（2）税率式减免：包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

（3）税额式减免：包括全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。

与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括：税收附加、税收加成。

5.纳税义务发生时间与纳税期限